寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法(試行)》公告的解讀

一、公告制定背景

為進(jìn)一步規(guī)范、統(tǒng)一我區(qū)核定征收企業(yè)所得稅管理工作，實現(xiàn)分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)稅所得率和應(yīng)納所得稅額基本一致，推進(jìn)我區(qū)核定征收企業(yè)所得稅工作更加公平、公正和公開，寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法(試行)》(以下簡稱《實施辦法》)。

二、《實施辦法》的適用范圍

《實施辦法》適用范圍為：寧夏回族自治區(qū)境內(nèi)居民企業(yè)納稅人。

三、《實施辦法》明確了核定征收的情形

《實施辦法》規(guī)定納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

四、《實施辦法》明確了不得進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅的情形

《實施辦法》規(guī)定納稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

五、《實施辦法》簡并了企業(yè)所得稅征期

《實施辦法》統(tǒng)一明確了核定征收企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。

六、《實施辦法》確定應(yīng)稅所得率的依據(jù)

在充分調(diào)研和統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)銷售收入、固定成本、變動成本和利潤的關(guān)系，在國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率的范圍內(nèi)制定了我區(qū)同一行業(yè)不同收入規(guī)模企業(yè)的應(yīng)稅所得率幅度。

七、《實施辦法》明確了應(yīng)稅所得率、應(yīng)納所得稅額公示的地點和方式

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過辦稅服務(wù)廳電子屏幕公布或在公告欄進(jìn)行張貼的方式分類逐戶公示核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額，主動接受納稅人及社會各界的監(jiān)督。

八、《實施辦法》施行的時間

《實施辦法》規(guī)定本辦法自2018年1月1日起施行。